Глава 16 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь (утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, в ред. от 11.05.2019) (далее — Положение) предусматривает обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом страховыми случаями являются несчастный случай на производстве, связанный с исполнением трудовых обязанностей, и профессиональное заболевание, вызванное воздействием на работника вредного производственного фактора трудового процесса.
Однако травмы и заболевания работников могут возникнуть по причинам, не связанным с исполнением трудовых обязанностей.
Руководителю на заметку
Для обеспечения восстановления здоровья работников в случае травмы и (или) заболевания, вызванных причинами, не связанными с исполнением трудовых обязанностей, может применяться добровольное медицинское страхование.
Согласно п. 1 ст. 819 ГК по договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении предусмотренного законодательством или договором события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или третьему лицу (застрахованному лицу, выгодоприобретателю), в пользу которого заключен договор, причиненный вследствие этого события ущерб застрахованным по договору имущественным интересам (произвести страховую выплату в виде страхового возмещения или страхового обеспечения) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы, лимита ответственности), а другая сторона (страхователь) обязуется уплатить обусловленную договором сумму (страховой взнос, страховую премию).
Одним из объектов страхования, предусмотренных ГК, являются не противоречащие законодательству имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни или здоровью страхователя либо иного названного в договоре физического лица. В данном случае согласно п. 1 ст. 820 ГК заключается договор личного страхования.
Виды страхования медицинских работников
В силу п. 3 Положения страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. Добровольное страхование осуществляется путем заключения договора между страхователем и страховщиком в соответствии с законодательством.
Справочно:подп. 4.2.2 п. 4 Положения предусмотрены виды добровольного страхования, которые осуществляются на территории Республики Беларусь в соответствии с правилами страхования, утвержденными страховщиком либо объединением страховщиков. К таким видам страхования относятся страхования:
– от несчастных случаев;
– от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу;
– медицинских расходов и др.
Таким образом, наниматель вправе заключить в пользу работника договор страхования, объектом страхования по которому являются имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью работника вследствие несчастных случаев и заболеваний. Такой договор страхования является добровольным.
Алгоритм страхования медицинского работника
В случае принятия решения о заключении в пользу работника договора добровольного страхования, по которому наниматель является страхователем, а работник — застрахованным лицом (выгодоприобретателем), нанимателю необходимо выполнить ряд действий на локальном уровне.
Шаг 1. Издаем локальный нормативный акт
Для введения в организации добровольного медицинского страхования работников нужно прежде всего утвердить локальный нормативный акт о добровольном медицинском страховании и ознакомить с ним работников.
Руководителю на заметку
В качестве такого локального нормативного акта могут выступать положение, инструкция, правила и т. п.
Задача нанимателя состоит в том, чтобы закрепить на локальном уровне порядок привлечения работников к участию в добровольном медицинском страховании. Локальный нормативный акт должен регулировать отношения работника и нанимателя на стадии принятия работником решения об участии в таком страховании. Работники должны быть ознакомлены с локальным нормативным актом о добровольном медицинском страховании под роспись.
Справочно: порядок заключения договора добровольного страхования между страхователем и страховщиком и осуществление страховых выплат достаточно подробно урегулированы ГК, Положением и другими актами законодательства. Таким образом, нормы, касающиеся перечисленных вопросов, включению в локальный нормативный акт не подлежат.
Также целесообразно посредством локального нормативного акта предусмотреть порядок уведомления работников о возможности участия в добровольном медицинском страховании и ознакомления их с условиями такого страхования.
Образец локального нормативного акта о закреплении добровольного медицинского страхования
Шаг 2. Выбираем страховую организацию и условия страхования
Решение о выборе страховой организации, с которой будет заключен договор, и условий добровольного медицинского страхования принимает наниматель на основе изучения коммерческих предложений и иной информации страховых организаций.
Важно
Условия добровольного медицинского страхования указываются в договоре, заключаемом между нанимателем и страховой организацией, и в приложениях к нему.
До сведения работника до заключения договора страхования в его пользу должны быть донесены следующие условия страхования:
- срок действия договора страхования;
- страховые случаи;
- лимит ответственности страховой организации;
- порядок действий при наступлении страхового случая и т. д.
Факт ознакомления работника с условиями страхования необходимо зафиксировать его подписью, чтобы впоследствии была возможность установить, когда и с какими условиями страхования он был ознакомлен.
Справочно: например, можно ознакомить работника под роспись с правилами добровольного медицинского страхования, утвержденными страховой организацией, или с договором страхования, заключенным между нанимателем и страховой организацией, и т. п.
Также целесообразно разместить на своем официальном сайте или на информационном стенде информацию о возможности заключения в пользу работников договора добровольного медицинского страхования с указанием условий такого страхования.
Шаг 3. Получаем согласие работника
Пунктом 1 ст. 391 ГК установлен принцип свободы договора, который подразумевает свободу любого участия в договорных отношениях, в т. ч. в качестве лица, в пользу которого заключается договор.
Учитывая тот факт, что заключение договора медицинского страхования в пользу работника может быть связано с дополнительными удержаниями из его заработной платы, нужно получить согласие работника на заключение в его пользу договора медицинского страхования.
Такое согласие необходимо зафиксировать в письменной форме: путем подачи заявления работником, проставления отметки о согласии и подписи в графах соответствующего журнала, списка и т. п.
Руководителю на заметку
Форма получения согласия работника на заключение в его пользу договора медицинского страхования должна быть определена соответствующим локальным нормативным актом.
Шаг 4. Заключаем договор страхования в пользу работника
Договор добровольного медицинского страхования заключается в соответствии с нормами ГК и Положения. Условия, на которых заключается договор добровольного страхования, определяются в правилах соответствующего вида страхования, утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков.
Правила соответствующего вида страхования, утвержденные страховщиком либо объединением страховщиков, должны прилагаться к договору добровольного страхования.
Важно
Существенные условия договора личного страхования определены п. 2 ст. 832 ГК.
Также к договору страхования должны прилагаться сведения (в форме списков, перечней и т. п.) обо всех работниках, являющихся застрахованными лицами.
При наступлении страхового случая работник, в пользу которого был заключен договор добровольного медицинского страхования, с учетом условий договора обращается в страховую организацию и организацию здравоохранения для оплаты медицинских расходов страховой организацией и (или) получения страховой выплаты.
Особенности бухгалтерского учета
Существует ряд особенностей в части бухгалтерского учета по вопросам доходов, связанных со страховыми возмещениями и оплатами. Для организации дополнительного контроля руководителю организации здравоохранения необходимо их учитывать.
Освобождение от подоходного налога
Согласно п. 24 ст. 208 НК доходы в виде оплаты страховых услуг, в т. ч. по договорам добровольного страхования, освобождаются от подоходного налога при соблюдении следующих условий:
- осуществление трудовой функции медицинским работником у нанимателя по основному месту работы;
- размер страхового взноса не превышает 3890 белорусских рублей в течение налогового периода (календарного года).
Руководителю на заметку
При невыполнении хотя бы одного из этих условий (например, в случае, если работник работает у данного нанимателя на условиях внешнего совместительства) из заработной платы работника подлежит удержанию и перечислению в бюджет подоходный налог.
Уплата обязательных страховых взносов
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 29.08.2019) утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — Перечень).
В число таких выплат входят суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года (п. 5 Перечня).
Затраты при налогообложении
Согласно подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НКпри налогообложении в составе затрат не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в т. ч. иностранных государств), являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы.
Подпунктом 1.11 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (в ред. от 11.05.2019, далее — Указ № 219) предусмотрено, что страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов, заключенным организациями-страхователями со страховыми организациями в пользу физических лиц, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при налогообложении при соблюдении следующих условий:
- договор добровольного страхования заключен на срок не менее одного года;
- договор заключен в пользу лица, работающего в организации-страхователе по трудовому договору.
Справочно: включение в затраты по производству и реализации товаров страховых взносов по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (в отношении работников, направленных в служебную командировку или имеющих передвижной характер работы) предусмотрено Указом Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» (в ред. от 04.02.2021, далее — Указ № 280).
В случаях, не предусмотренных Указом № 219 и Указом № 280, страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, в затраты, учитываемые при налогообложении, не включаются.
ЧЕК-ЛИСТ «Порядок организации добровольного страхования медицинского работника»
- Издание локального нормативного акта для организации добровольного медицинского страхования.
- Выбор страховой организации.
- Обсуждение и утверждение условий добровольного медицинского страхования.
- Ознакомление работников с условиями добровольного медицинского страхования.
- Получение согласия работника на заключение договора медицинского страхования в его пользу.
- Заключение договора добровольного медицинского страхования.
